内控制度（精选16篇）
针对上述现象，根据新《会计法》的要求，结合农垦集团的特点，就建立健全农垦企业集团内部控制制度，切实加强集团内部的会计监督，提出如下措施建议。
1、要加强学习，统一思想，提高贯彻新《会计法》的自觉性。
作为《会计法》规定的会计责任主体的农垦系统的各单位负责人及领导班子，必须进一步加强学习会计法和财会知识，充分认识作为责任主体的紧迫性和必要性，提高带头贯彻执行《会计法》的自觉性。在学习、贯彻过程中，要突破部分领导认识中的误区，克服思想上的障碍，进一步解放思想，更新观念。例如：有的领导认为，只要我不授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项就行了，工作这样忙，那有时间系统学习；也有的领导认为，我授意、指使会计人员向不同的会计资料使用者提供编制依据不一致的财务会计报告，也是为了本单位的利益，而不是为了个人利益，等等。凡此种种，都是错误的认识。只有通过系统的学习，才能充分认识单位负责人的会计责任；只有通过全面的反思，才能充分认识会计信息失真对投资人、债权人、政府和单位自身各方面的危害性。从而，就能主动致力于提高会计信息质量，保证财务会计报告真实、完整的自觉性，通过机构设置、岗位分工、任用人员、健全制度、加强内控、考核奖惩等一系列措施，确保会计法的各项规定得到具体落实。
2、要理顺体制，转换机制，提高建立健全集团内控制度的科学性和可操作性。
在农垦局改制为农垦企业集团公司后，在继续代理社区稳定的政府职能的条件下，可先进行政企分设、政府职能与企业职能分离，为进一步实现政企分开创造条件。凡属于行使政府职能这一块的人员经费和用于医院、学校、社区基础性设施和社区稳定的必要资金，象上海农垦那样，由财政局核定拨款，交农垦局专款专用，为集团公司减轻社会负担。在此基础上，按照摸清家底、清产核资后的集团公司国有净资产，经财政、国贸部门授权后经营；集团总公司与其全资、控股子公司之间，子公司与其全资、控股企业之间，形成以资本为纽带的出资人制度，集团总公司拥有对被投资子公司（或企业）产权代表的任免权、重大投资的决策权、财务预算审批权、收益分配权、经济责任审计委托权和内部审计权等；同时，可比照江苏农垦，由集团公司作为企业所得税的纳税主体，并比照试点企业集团，继续享受企业所得税先征后返的政策，用于弥补国有权益的不足；此外，还可象部分省市那样，经房地局、国资和财政部门批准，向农垦集团公司注入土地使用权，以降低资产负债率，同时核销历史遗留的不实资产，以利于农垦企业集团轻装上阵，集中精力搞经济、抓发展。
在理顺体制的基础上，要按照“有所为、有所不为”的原则，要求子公司进一步加大企业改制、转制的力度，减少管理层次，解决法人层次过多、搞经营善管理的能人过少、注册资本总量小于实收资本、容易流失国有资产，以及债多、人多、出血点多等问题，真正按照市场的需要转换经营机制。
此外，要按照科学性、合法性、可操作性的原则，在总结经验教训的基础上，借鉴国际上成功的先进做法，根据不相容职务相分离、不相容职能相分开的内控制度的要求，建立、健全集团公司内部控制制度；并提出子公司、企业建立内控制度的指导意见，形成集团总公司内部、子公司内部、企业内部的控制制度体系和内部的会计监督体系，为保证会计信息真实、完整，保证管理系统循环畅通，实现集团总公司的战略目标服务。
3、要突出重点，兼顾一般，加大内部控制制度的执行、检查的力度。
当前，先要按照集团总公司本部（即母公司）的功能定位，完善组织结构，形成股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系。国有独资的集团公司，可通过招商引资、转让股权，由地方财政局、国有资产管理部门派出股东代表和董事人选、监事会主席等方式，解决股东会与董事会合一，董事会中无外系统代表和独立董事，监事会对同级董事、经理层的经济行为不监督等问题。然后，要建立完善议事规则，明确“三会”和经理层的各自权限、职责。根据授权批准控制的要求，明确集团公司及所属子公司、企业各职能部门的权限范围和相应的职责，以及相互协调配合的具体要求。对于重大的对外投资决策、筹资用资、贷款、资本支出，以及重大资产重组、债务重组和资本经营、资产经营等重大事项，需经特别授权。对于集团的内部审计制度，着眼于制度执行情况的检查、考核和经济效益的审计。对于子公司内部控制制度建立、健全和执行情况，重点放在执行情况的检查、督导，在实践中逐步完善。如果制度订得齐全，而实际又不执行，也是徒有虚名。
4、要加强考核，兑现奖惩，严格实行内部会计监督。
在考核中，要实行定性分析与定量分析相结合，以定量指标为主；发展速度指标和运行质量指标相结合，以运行质量指标为主；非经济指标与经济指标相结合，以经济指标为主。要建立风险控制制度和重大事项报告制度，避免因发生重大失误而使国有资产遭受重大损失（因为即使实行奖惩对应的控制制度和风险抵押承包方式，实际上个人也难以承担重大损失）。在兑现奖励时，要留出风险留抵金，待任期终结审计确认绩效后，才能予以全部兑现。还要建立经营者离任审计制度和管理审计制度，及时释放风险，防止问题累积。
此外，还要切实加强会计监督，从财务、审计、监督部门的人员配备、素质，到会计监督的职能分工、阶段性重点的确定，单位负责人和会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责，都要通盘考虑和—一加以明确。当前，首先要认真地对照《会计法》的要求进行自查，并对发现的问题和差距进行整改；其次，要加强对子公司、企业的会计行为的监督、指导。整改和监督、指导的重点要放在会计基础工作上，从凭证的填制、取得、审核，到登帐、结帐、编制财务会计报告等各环节，都要把关守口。其中原始凭证的审核和记帐凭证的编制是核算流程中的监督重点；同时要注重完善内部稽核、帐目核对、财产清查、会计档案管理等制度的监督。
总之，只要我们充分发挥集团内部会计监督的自律性的基础作用，同时重视发挥社会审计监督的鉴证性作用，并自觉接受政府部门的监督，就一定能促进农垦经济健康地发展。
摘要：在经济全球化的新形势下，我国加大了金融体制改革的力度，金融企业所涉及的业务范围也越来越广，同时其面对的各种风险也越来越多，因此建立行之有效的内部控制制度成为金融企业的话题之一。完善的内控体系不仅可以优化金融企业内部的各项业务和工作流程，它对于我国市场经济的发展有着极为重要的意义，但目前我国金融企业在实行内控制度时仍然存在较多问题，本文在此背景下详细阐述了金融企业内部控制的现状及改进措施。
关键词：金融企业；内控制度；现状；措施
一、金融企业内部控制简介
（一）内控制度的含义
内部控制制度是金融企业进行自我完善、自我约束、自我评价和控制的一系列过程和措施的总称，其目的是保障企业内部各项业务的规范性，规避企业可能面对的风险，确保各项方针政策的落实以及实现各项经营管理目标。因此内部控制是金融企业得以发展的前提和基础。
（二）金融企业内部控制的主要构成要素
目前，我国大多数金融企业将内部控制分为五个构成部分，包括内控环境、风险评估、信息交流与反馈，控制活动以及监督管理，并且各部分之间有密切的联系。第一，内控环境对于金融企业进行内部控制的基础，主要包括相关领导人对于内控的重视程度，金融企业的经营方式和风格，企业内部的职责分工，金融企业外部的监管，国家相关法律法规以及相关政策等。第二，金融企业的风险评估是制定战略决策和发展方向的关键，由于金融企业在进行经营管理时总会有各种不确定性造成风险，能否及时发现风险并采取相应的预控措施决定了金融企业之后的发展能否平稳进行，因此金融企业必须将风险评估置于内控的关键地位。第三，信息的交流与反馈可以提高企业员工对于内控制度的支持程度，信息主要有金融企业日常经营管理情况，财务支出与收入情况，是否符合法律规范等。第四，控制活动处于金融企业内控的核心地位，它规定了内控的具体活动过程，主要包括对于企业方针和政策的制定，执行以及监督管理，并且要及时发现在审批、核算、资产管理等日常业务中的问题，并监督其进行改进。第五，监督管理是内控中最高层次要求，通常包括企业高管、董事会和监事会对于金融企业内部的监督管理，同时也包括国家相关监管机关的外部监督管理，要求企业各项工作和资产的合法性，评估风险和制度的实施情况。
二、我国金融企业内控制度现状
我国金融企业内部控制体系的构建起步较晚，1997年中国人民银行首次颁布关于这方面相关的政策法规，同时相关的监督管理机构也相应的提出多条规章制度，自此以后，我国金融企业也逐渐加大对于内部控制的重视。近几年由于受美国金融危机的影响，各金融机构更加频繁地制定相关的风险方法措施和内控制度，对于企业的发展起了一定的保护作用，但是在进行内控的过程中不可避免仍然存在一些问题，下面逐条分析我国金融企业目前内控的现状。
（一）我国金融企业的内控环境相对较差
金融企业的内控环境可以简单地描述为可以影响到企业制定政策的相关因素，良好的内控环境不仅对于企业的发展产生重要作用，同时也会提高企业员工的内控意识，从而对于金融企业各项制度的落实情况产生重要影响。目前，我国的很多金融企业缺乏能够支持企业发展的内控环境，使得企业的管理能力较差，管理不科学，管理层级设置缺乏合理性，法人治理结构不健全等问题。
（二）缺乏相关的风险评估意识
由于金融企业在市场中会遇到各式各样的风险，因此进行有效的风险评估就显得尤为重要，但是我国金融企业往往忽视金融风险评估的重要性。首先，我国金融企业对于企业自身的发展状况较为重视，并没有充分了解现阶段我国金融市场面对的问题及形势，很多金融企业在制定内控制度的时候，缺乏与企业经营管理的协调性，管理的切入点也没有侧重风险防范。其次，某些金融企业往往过于自信，在进行各项金融活动时太过重视自己所拥有的优势，而忽视对于自身缺点和不足的改进，这样会增大金融企业自身面临的风险。再次，我国金融企业对于内控还相对缺乏经验，因此在对于突发事件和风险的应变能力较弱，企业内部也没有制定有效的风险管理措施，对于风险的防范能力较差。更为严重的是如果金融企业在风险发生后仍不能及时发现和解决，这必将严重影响到之后业务的开展，还有可能会使企业面临的风险叠加，造成严重的金融危机。
（三）金融企业对于信息交流和反馈能力不足
我国金融企业对于信息交流和反馈的工作重视程度不高，经常出现信息延期处理，导致各种问题的堆积。由于部分企业对于信息之间的相关性分析不够，虽然对于信息方面提出了很多意见并制定了相关的制度，但是制度规范的范围比较狭窄，在制定政策和制度时考虑不周或者缺乏理论验证，容易导致与真实情况出现偏差，从而产生信息的不对称或者无效信息，这对于信息的维护和建立产生安全性威胁，如果利用这些信息进行内部控制将会使得内控缺乏合理性，效果不好甚至产生不利效果。以上问题都会使金融企业无法制定出符合企业发展状况的内控制度，不利于企业的经营管理。
（四）控制活动力度不够
我国部分金融企业对于控制活动的执行力度不够，或者根本不进行任何控制活动，使得内控形同虚设。在很多金融企业中，对于所制定的政策落实情况较差，同时也没有专门的负责人去考核和监督，使得工作人员缺乏重视程度，控制意识淡薄，很多活动都只是形式主义，并没有起到相应的作用。比如金融企业的授权和批准不够严格，责任分配模糊，没有正确的安全措施等等。比如，曾经在中国银行发生的挪用3000万公款的事件，就是因为银行对于自身的控制力度不够强，虽然近几年这种现象有所改善，但是非法挪用公款的现象仍然频频发生。金融企业的资金流转、资金控制、资金运转过程的监控，是金融企业管理的重中之重，也是金融企业成败兴衰的命脉！
（五）没有严格的监督管理机制
金融企业就其本身来说就属于风险行业，其监督和管理较其他普通企业更加重要。近年来，由于受到金融危机的影响，我国大部分的企业也投入了一定的资源来执行监督管理职能，包括内审工作、核算和稽查、监督管理等等，虽然所进行的监管工作很多，但是仍然会出现很多问题，对于原有的监管体系提出了质疑。出现以上现象的主要原因是金融企业工作重点出现偏差，忽视了风险发生前的评估，仅仅进行事后的分析，监管工作范围广泛，总有疏漏之处，同时金融企业的监管方法落后，这些都会导致监管工作的不到位。
三、针对以上问题的改进措施
（一）金融企业要构建良好的内控环境
由于内控环境的基础作用，金融企业如果想进行有效的内部控制，必须首先构建良好的内控环境，以下主要从企业内部的管理层级和人力与实务两方面叙述如何完善内控环境。提高管理层级的合理性。金融企业的内部管理层级是企业进行管理的前提，是进行内控的重要载体。科学的管理层级应该有明确的权责利分配，对于企业内部的各个岗位和部门的责任进行详细规定，尽量将企业的每项工作落实到个人，便于企业在发生问题时查明原因。明晰各个部门之间的联系和隶属关系，有利于企业对自身信息进行有效管理，同时对于企业内部形成相互制衡有促进作用，促进金融企业工作效率和工作能力的提升。健全人力及实务相关政策。金融企业各种工作的核心是人，企业应该坚持以人为本，健全企业自身的人力资源政策，从人员录用、培训等一系列工作中提高工作人员的专业素质。金融企业的人力和实务是企业内部环境的重要组成部分，对于其他因素有重要影响，因此，金融企业应该提高人力的利用效率。同时，金融企业也应该完善责任分配制度，增加企业决策的合理性和透明性，完善董事会、监事会和经理层三权分立的制度，形成良好的委托代理关系。
（二）重视对于风险的评估工作
面对日趋激烈的金融竞争，市场中充斥着各式各样的不确定因素，金融企业稍有不慎都会使得企业面临各种风险的威胁，对于我国上市的金融企业，这样的问题就更为严重。针对这种情况，金融企业应该设定一定的发展战略和目标，使之与现阶段的风险因素相协调，即将企业经营目标的确定作为评估风险的前提。金融企业在进行风险识别和评估时，要设立专门的风险评估部门，要尽量做到各方面的全面评估，发现较为深层次的潜在风险，制定切实可行的评估方案，对于风险要反复和连续的进行识别，尽量做到动态跟踪。同时，评估部门要大量的收集市场和企业的信息及资料，了解目前所处的市场环境，使得企业所制定的政策能够与时俱进，提高金融企业对于风险的敏感度，降低企业发生风险的可能性。
（三）及时进行信息的交流与沟通
金融企业在进行各项业务的办理时，必须要善于识别各类信息，只有得到有效的信息，才能进一步的采取内控制度。金融企业的相关部门需要设立专门的信息处理系统，对于企业内部和外部的信息进行清晰的分类，保证信息的安全性和准确性，比如企业内部的财务信息、客户信息或企业外部的市场需求信息、市场环境信息等。企业应该尽最大可能收集来自各方面的信息，做好信息的储备工作，以方便之后的信息交流和沟通。信息系统可以有效解决信息不对称的情况，减少逆向选择和道德风险的发生，对于企业完善自身的薄弱环节，提高自身的经济效益有很大的促进作用，同时也减少了企业面临的不确定性，增加风险防范的效果。
（四）严格制定和落实企业的各项控制活动
控制活动简单来说就是保证各项指令得以实现的活动，其存在于金融企业日常经营管理的方方面面，贯穿于整个的管理线条中，贯穿于整个的资金流转过程中，因此控制活动的落实情况会直接影响到内控的效果。金融企业在制定各项控制活动时，要主次分明，有一定的针对性。由于各个金融企业的规模和面临的风险大小不同，其所制定的控制活动也不尽相同，企业要结合自身的内部发展状况和外部环境来制定具有可行性的控制活动。在制定控制活动时要综合考虑其成本和收益以及是否具有时间价值，尽量提高企业的利润率，也要考虑到企业工作人员对于控制活动的适应性，不能盲目和急于求成。企业也可以对于各项控制活动进行分段处理，从易到难，逐渐完成企业的内控目标。
（五）建立内外呼应的监管体系
金融企业应该利用企业外部的约束力量，增强对于自身的要求，同时要完善自身内部的监督和管理，形成内外联动的监督机制。对于外部监督无法深入的细节进行实时监控，提高监管部门的权威性，这样才能更好地实现监督管理的功能，有效防止重大事故和风险的发生，有效进行金融企业的内部控制。比如中国平安提出的“集团控股，分业经营，分业监管，整体上市”的做法，在这种理念下，各个子公司有自己的内控和监督体系，并且与集团的监管部门构成双重监督体制，可以大大提高风险防范的能力。
四、结束语
金融企业的高风险性决定了企业内部控制的地位和重要性，企业应该及时发现相关风险，提高内控水平，以适应不断变化的新形势，这样才能提高企业的竞争力，实现长远发展。
参考文献：
[1]张悦.浅析金融企业内部控制的有效性[J].财政监督：财会版，20xx（09）：69-70.
[2]赵淑静.基于互联网金融企业内部控制的风险管理对策研究[J].时代金融旬刊，20xx（24）:94.
[3]梁理韫.浅谈金融企业的内部控制与风险管理[J].中国经贸，20xx（24）：87-87.
第一章 总 则
第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规、制定本规范。
第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。
第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
(一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
(一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。
第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。
第八条 企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。
第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。
为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
第二章内部环境
第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。
审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
第十六条企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：
(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。
(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。
(三)关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。
(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
(五)有关人力资源的其他政策。
第十七条 企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
第十八条 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。
企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。
第十九条 企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。
第三章风险评估
第二十条 企业应当根据社定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。
第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
(一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
(二) 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
(三) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
(四) 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
(五) 其他有关内部风险因素。
第二十三条 企业识别外部风险，应当关注下列因素：
(一) 经济形式、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。
(二) 法律法规、监督要求等法律因素。
(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。
(四) 技术进步、工艺改进等科学技术因素。
(五) 自然灾害、环境状况等自然环境因素。
(六) 其他有关外部风险因素。
第二十四条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
第二十五条 企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，财务适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备财务适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
第二十七条 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况。持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。
第四章控制活动
第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。
第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
第三十一条 会计系统控制要求企业严格执行国家同意的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。
企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。
大中型企业应当设计总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。
第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，财务财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。
企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
第三十三条 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
第三十四条运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
第三十五条绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据
第三十六条 企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。
第三十七条 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发时间，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
第五章信息与沟通
第三十八条 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。
第三十九条 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。
第四十条 企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债券人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。
重要信息应当及时传递给董事会、监事会、经理层。
第四十一条 企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。
企业应当加强对信息系统开发和维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
第四十二条 企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
(一) 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益。
(二) 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。
(三) 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。
(四) 相关机构或人员串通舞弊。
第四十三条 企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报，投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。
第六章内部监督
第四十四条 企业应当根据本规范及其配套方法，指定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。
内部监督分为日常监督和专项监督，日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。
第四十五条 企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
第四十六条 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的，从其规定。
第四十七条 企业应当以书面或者其他适当形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
随着社会经济的高速发展，医疗服务行业也飞速发展。我国相继颁布实施了相关的政策和条例，规范医院的财务管控工作。近年来，医院传统的财务管理模式弊端逐渐显露出来，内部控制制度缺乏，成为阻碍医院发展的一大关键因素。这就迫切的需要加大财务管理内控制度的建设力度，为实现医院的可持续发展奠定基础，并为其他医院的发展提供参考意见。
一、医院财务管理中的内部控制制度的概述
医院财务管理工作最终目标的实现的一个重要依据是财务管理的内部控制制度，该项制度的主要作用是限制和规范医院的财务管理行为，对会计信息进行研究，围绕医院的战略性发展规划和财务管理目的，制定出有效的财务管理决策，以免财务管理工作出现方向性的错误[1]。由此可见，建立健全的财务内控制度意义重大，可对各项管理行为进行约束，避免违规行为的出现，确保财务管理工作的整体质量，促进医院的发展和进步。
从本质上来看，财务内控制度归属于医院规划发展的一个重要部分，在制度建设的过程中一定要对我国现行的财政管理制度进行充分的研究，结合医院的实际发展现状，从价值管理的层面出发，设计出最优化的财务内控制度体系。财务内控制度中要包括内部监督制度、控制活动制度、内部环境、信息沟通制度及风险评估制度五大内容。通过针对性的措施来加强对医院会计信息的监管，保证内控制度与行业法规的一致性，为医院财务管理工作的有效开展提供可靠的依据，保证医院经营管理工作的有效性。
二、建设医院财务管理中的内部控制制度的对策研究
（一）强化对固定资产的管理和控制
医院财务内控管理对象不仅仅是资金的流动，还需要意识到固定资产管理的重要性。由于医院自身特有的性质和经营模式，在为广大公众提供优质医疗服务的同时，应在内部进一步强化对固定资产的管理[2]。所以建设医院财务内部控制制度的一个重要部分就是要管理固定资产，要依据国家现行的多项法规政策，从固定资产的申请采购、招标活动及验收、等方面入手，实施全程的控制管理，并对这部分资产的利用价值进行实时性的测算，在医院资产管理表中规范固定资产的损益状况，提高医院各项资源的利用效率，以此获得更大的经济效益。
（二）制定健全的内部激励机制
医院财务管理人员作为实施内部控制工作的主体，承担着重要的责任。在建设医院财务内控制度时，还要重视对内部激励机制的构建。借助多样化的.奖励政策和措施，来调动广大员工的主观能动性，保证员工能够主动、积极的参与到内控制度的建设中，并严格、认真的执行内部控制制度。医院还需要打造一个良好的财务内控制度建设氛围，为员工提供有效的内控制度建设平台，合理的运用奖励机制，使员工的个人价值能够在财务内控制度建设工作中体现出来，并获得相应的利益，保障医院财务内控制度建设的完善
程度[3]。
（三）对医院财务管理的内部审计制度进行改革和完善
医院财务内控管理工作是一项复杂而艰巨的任务，涵盖多方面的内容，要想将财务内部控制工作渗透到医院的整个经营管理过程中，实现医院财务管理部门和其他部门的有效整合，就需要完善医院内部审计制度。应结合当前财务管理形势的变化状况，完善内部审计制度，在实施管理工作过程中不断发现问题，消除影响财务内部控制工作效率的因素，降低医院的财务管理风险[4]。在激烈的市场竞争环境下，医院在完善财务内部审计制度的过程中，要合理分配不同部门的职责和权益，落实监督和管控工作。然而由于一些医院在财务审计方面缺乏较为专业的管理人员，可以将这项工作交由经验丰富的会计事务所来完成，专门设立医院内部的财务审计机构，保证其具有独立而有效的执行力性，发挥财务管理内部控制制度的真实效用。
（四）将财务内控管理制度的建设摆在重要的位置
管理人员的规划和协调是医院财务内控制度建设工作能够循序渐进开展的重要保障是，因此医院高层管理人员要重视内控制度的重要性，发挥带头作用，将建设财务内控制度的理念植根于每位员工心中，提高内控制度建设工作的效率。医院领导层首先要根据医院的情况，把握好行业财务内控管理政策，有目的性、针对性的对内控制度进行补充和完善，确保会计信息可以真实的反应财务管理状况，避免财产损失现象的发生[5]。除此之外，医院管理工作者要掌握内控制度建设的要点所在，制定优化的补偿控制方案，及时发现内控管理工作中隐藏的问题，并增添管控制度条款，确保医院财务内控管理工作在掌控范围中，消除风险隐患，增强医院的风险抵抗、预防能力，加快医院的现代化发展步伐。
三、结语
医院的医疗服务质量同广大群众的健康状况有着紧密的联系，为了保障医院经营和管理的稳定性，实现医院的可持续发展，就必须要从根本上提高财务管理工作的重视程度，结合市场的发展状况，对医院财务内控制度进行改革完善，依靠健全的内控制度来使医院各项财务工作向着规范化、系统化和标准化的方向发展。在实际建设财务内控制度的过程中，医院应基于全面的角度，对各方面的要素、内容进行统一性的把控，确保内控制度建设的合理性和科学性，更好的指导财务管理工作的开展，创造更大的经济效益。
一、内部控制概述
内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标包括:
(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;
(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;
(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;
(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标;
(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施;
(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题
(一)对内部控制认识不足
目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
(二)产权关系不明
在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。
(三)监督机制不健全
目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
新修订的《会计法》，第一次把建立健全单位内部控制制度的要求，作为会计监督“三位一体”（单位内部监督、社会审计监督和政府监督）的基础和核心，写入了规范会计行为的根本大法。认真学习、贯彻《会计法》中关于内控制度和会计监督方面的强制性要求，对于建立、健全农垦企业集团的内部控制制度，切实加强集团内部的会计监督，逐步完善公司法人治理结构，促进农垦经济健康发展，具有重大的现实意义和深远的历史意义。
1.总则
1.1为加强公司存货资产管理，特制订本制度，以期达到以下目的：
1.1.1使公司存货盘点制度化，有依可循；
1.1.2保证公司存货的账物相符，其中账物相符包括：仓库账务与实物相符、仓库账务与财务账务相符、公司账务与海关记录相符；
1.1.3通过盘点得到准确的库存数据，以便于财务记账。
1.2本制度所规范存货包括：原片、半成品、成品以及备品备件等等，固定资产、财务现金等非存货资产遵循相关盘点制度，不在此制度规范以内。
2.存货流转流程及存货仓库分类
2.1我司内部存货流转流程(不考虑各环节销售)：
2.1.1原片、半成品及成品等存货流转图：
（略）
2.1.2备品备件仅限于入库和领用，库存仓库仅有备品备件仓。
2.2针对以上存货流转及仓库，盘点范围涵盖：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓、备品备件仓库。
2.3以上仓库仅指各种物品分类进行存货管理，并非实际物理仓库。
3.盘点流程
3.1月度盘点
3.1.1盘点方式：仓库全盘，财务抽盘约30%；
3.1.2具体方式：每月仓库在财务月结日前打印盘点表进行全盘，财务视具体情况选取个别品种进行抽盘，抽盘数量约点总库存量的30%
3.2季度盘点：
3.2.1盘点方式：仓库与财务全盘；
3.2.2具体方式：每个季度末在财务月结日前仓库打印盘点表进行盘点，仓库与财务部共同实行全盘，商务部报关组视具体情况可选择参与盘点。
3.3年度大盘
3.3.1盘点方式：仓库预盘，与财务、审计公司一起全盘；
3.3.2具体方式：每年底，财务视关账日和审计时间的安排，通知仓库预盘及全盘时间，预盘日由仓库进行全盘，全盘日由财务部和仓库共同进行全面盘点，并视具体情况可能与财务年度审计事务所一起盘点。
4.存货报废管理
4.1每月盘点后，对于需报废的存货，由仓库、品质部及销售部等相关部门共同认定后提交《存货报废申请单》(见附件一)，并说明存货报废原因及数量，交公司相关领导审批；
4.2在《存货报废申请单》审批下来之前，仓库需对报废存货单独存放，但财务无需处理账务，报废申请单核准后，仓库统计报废存货数量金额交商务部，待商务部办理完海关手续(做废料或内销处理)后，仓库准确登记进入存货盘点表，交财务入账；
4.3已报废存货进行销售处理的，销售款交财务进行账务处理；
4.4以上报废过程需详细保存相关单证，仓库还需对报废存货进行拍照留存，报废全程需按相关规定报海关及税局。
5.盘点报表反馈
5.1仓库盘点完成后需提交财务部完整的《盘点平衡表》(见附件二)，《盘点平衡表》不仅记录月末结存数，还需包括月初数以及本月各仓库的进出、外发、报废等等具体数据；
5.2 《盘点平衡表》需分仓库统计数据，仓库类型包括：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓；
5.3所有盘点报表仓库须在盘点后三个工作日内提供给财务部。
6.盘点差异处理
6.1对于盘点发现实物与账务存在差异，首先对于盘点有差异的部分进行复盘，如确定实物数量的准确性，需详细查询账务数据有无错误；
6.2如通过反复核实，可以消除差异或找到原因，按照具体情况处理；
6.3如经过核实，确认差异存在，并无法找到明确原因，应填写《盘盈(盘亏)调整单》(附件三)，经仓库主管、生产经理签字，交厂长、总经理审批；审批后交财务做账务处理。
7.仓库、财务及海关数据的一致性管理
7.1仓库须严格按照公司库存管理控制程序对存货进行管理，并依据本制度，对存货进行盘点和报告；
7.2通过对本制度的切实执行，仓库与财务部保证公司内部账务的一致性，即财务账上数据、仓库账上数据、存货实际库存三者的无差异；
7.3财务部每月初提供财务账上存货数据(此数据与仓库实存一致)给商务部，由商务部核对海关数据，如有差异需查明原因并纠正，直至双方数据一致。
完善有效的内部会计控制制度可以有效地提高医院管理水平，特别是确保医院财产的安全完整，确保会计信息的真实可靠，也是实现医院各项经济活动与业务活动合法合规的关键保障。然而，现阶段，我国医院在内部会计控制管理中也出现了一系列的问题，尤其是内部会计控制制度不完善、会计核算不规范、会计监督不健全等问题较为突出。因此，加强医院内部会计控制管理，规范医院的经济活动与财务管理，已经成为医院管理工作的重要内容，这对于提高医院的整体管理水平也具有重要的作用。
1 医院内部会计控制制度主要内容分析
内部会计控制主要是为了确保在管理中各项财务会计信息的真实可靠，确保资产安全完整，而在内部管理中采取的一系列制度管理措施。对于医院而言，内部会计控制制度管理的内容主要包括以下几方面：
（1）医院的货币资金控制管理。主要是通过执行不相容职务分离、岗位制约、职务权限划分等一系列的制度管理措施，对医院的现金收支、存款、流动资金以及其他货币资金等进行的控制管理，以确保资金安全完整。
（2）固定资产管理。主要是对医院内部的`大型医疗设备、器械等固定资产从采购到使用、维护、盘点、处置等环节的控制管理，以确保资产安全可靠，并提高资产的使用效率。
（3）药品及耗材采购支出控制。重点是对医院的耗材、药品等在采购、领用等环节的控制管理，避免管理环节中出现漏洞，确保合法合规。
（4）收入控制。收入控制主要是为了确保医院各项收入的真实可靠，而对医院的票据、账务、退费等进行的内部控制管理，以保证医院收入的安全完整。
（5）债权债务控制。主要是通过采取清欠核查、账款催缴、清理、欠费管理、债务授权审批、合同签订等一系列的制度，以加强医院的债权债务管理，严格控制医院的应收账款。
2 医院内部会计控制管理存在的问题分析
（1）内部会计控制管理制度体系不完善。有的医院对于内部会计控制管理重视不足，尤其是未能在医院内部建立健全完善的各项管理制度，有的制度也存在着执行不力的问题，内部会计控制管理流于形式。
（2）会计核算不规范。在医院内部会计控制管理中，有的医院不按照相关的财务会计制度开展核算，有的甚至存在着账簿设置不合理、记账凭证不全等问题，会计信息资料的真实可靠性也得不到保障。
（3）内部会计控制监督管理体系不健全。在医院内部会计控制管理中，较为突出的问题就是内部会计监督力度不足，内部审计未能有效开展，造成了内部会计控制中的一些问题得不到及时的发现解决。
3 加强医院内部会计控制制度管理的措施
（1）科学的设置医院内部会计控制制度。在医院内部会计控制管理中，应该结合医院的实际情况科学合理的设置内部会计控制制度，现阶段在医院内部会计控制管理中需要有效应用的会计控制制度主要有不相容职务分离、授权批准控制、会计凭证与账簿控制、财务报告控制、会计核对控制、全面预算控制、财产保护控制、风险控制与信息技术控制等内部控制制度。
（2）提高医院财务会计工作的规范化水平。加强医院的内部会计控制管理，最为重要的一项内容就是提高内部财务会计工作的规范化水平，在医院的财务会计工作开展过程中，首先应该加强医院的财务现金业务授权审批管理，确保每一项财务收支手续合法完整。其次，应该加强医院的票据管理，通过核查管理制度，确保票据的规范使用。同时，还应该加强医院内部现金、流动资产、固定资产等方面的盘点核算，确保财务会计工作管理中账账相符、账实相符。此外，为了提高医院财务会计工作效率，在财务会计工作的开展过程中，应该尽可能的采用信息化的手段，通过会计信息系统，确保各项财务会计信息的真实可靠，同时提高财务会计工作效率。
（3）加强医院内部会计审计管理。内部审计监督对提高医院内部会计控制管理的有效性具有非常重要的作用，在内部会计控制管理体系的设计方面，应该重点加强设计工作。首先，应该根据医院的实际情况，建立具有一定独立性与权威性的内部审计部门，常态化的开展内部审计工作。其次，在审计工作的开展过程中，应该重点加强绩效考核审计，检查医院各项经营业务活动的合法合规性以及财务收支的规范和理性。
1 当前事业单位内部控制存在的问题
《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部发布的《内部会计规范——基木规范(试行)》和《内部会计控制规范-货币资金(试行)》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。然而，由于事业单位财务会计下作的固有特性，有的单位虽有内控制度却执行不严，有的单位连起码的内控制度都没有制定，更谈不上实行有效的内控措施了，这就在某种程度上造成了事业单位则务支出失控，会计信急失真等诸多弊端。?
1.1 对内部会计控制认识有偏差
内部控制制度制定不切合实际，执行起来难度大;单位领导不重视内控管理，有关人员不执行相关制度，导致执行效果差;有关部门在检查时只检查制度的制定情况，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。由此造成部分行政事业单位固定资产增减不及时调整相关账目，库存现金严重超限额及超范围支付，随意核销债权债务，接受票据不合规、财务公开不明细等。?
1.2 岗位设置不合理，职责不清
许多单位在形式上建立岗位负责制，但在实际工作中，职责重复，管理层次混乱，不相容岗位没有相互分离等现象屡见不鲜。?
1.3 会计信急失真
一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差、?
1.4 会计核算不规范
有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章;手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意;一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。?
有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。?
1.5 内部审计没有发挥自身作用
还有一部分单位没有建立内部审计机构，而且有些已建立内部审计机构的单位也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性。主要是内部审计人员不认真履行内部审计职责和权限;不坚持内部审计准则和原则;不遵循内部审计基本程序;不能正确运用审计方法;不能如实、公正地编写审计报告。
2 建立和健全事业单位内部控制制度的措施
2.1 健全法规、保障督核体系健康有效
原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证;二是虚假无效发票;三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖(合规凭证)或(不合规凭证)印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行;二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖(合规凭证)的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。?
2.2 明确职责分工和程序方法
根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。?
2.3 根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度
各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。?
2.4 实施事业单位预算控制
全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。?
多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重;单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。
2.5 强化内部审计工作
实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈
给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度。达到事半功倍的效果。?
3 结语
单位负责人应以完善内部会计控制组织体系、预算管理体制体系、监督检查体系为切入点， 对本单位的内部控制给予进一步规范， 以消除管理漏洞。单位内部会计控制是在内部牵制基础上建立的自我监督和自行调整体系。
1、引言
随着我国经济制度的不断发展变革，对于电力企业而言，建立完善财务内控制度是规范财务管理工作的重要基础。同时，在现代激烈的市场竞争中，提高电力企业的财务管理水平是提高企业竞争力的重要举措。但在现代电力财务管理制度建立以及完善的过程中依然存在许多的不足之处，进而导致企业在运行发展的过程中出现财务风险，甚至危及企业的正常运转。因而以下将对企业的财务内控制度建立中存在的不足提出优化建议，由此更好地推动电力企业的可持续性发展。
2、企业财务内控管理制度建立的意义
2.1提升企业的财务管理水平
通过建立完善的财务内控制度能够使得财务管理机构工作更加规范化，管理人员能够投入更多的精力于财务管理中，进而使得财务管理的质量以及效率得到提升。同时，规范化的财务内控制度也能强化对财务内控制度的监管，使得电力企业能够在预算额度之内进行统筹规划，实现电力企业的运行目标。同时通过对企业资源的有效规划，可以更高效的调动电力企业的各种资源，实现经济效益的最大化。对电力企业进行财务管理实际上是全面的战略规划，以此更好地完成阶段性目标，推动电力企业经济平稳发展。除此之外，财务内控制度的建立还能对财务人员行为产生约束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以权谋私现象的发生。
2.2维护企业资产的安全与稳定
财务内控制度使得企业在运营的过程中能够基于实际的情况进行战略方式上的优化，从而提升电力企业的经济价值。在运行的过程中，将成本控制运用于每一个环节中，尽可能地优化人力资源以及生产资源配置，进而实现成本的最小化以及价值的提升。财务内控制度实际上是提高电力企业经济运转效率的重要保障，通过资金的预算，进而在运转的过程中有计划地节约成本，使得企业的价值能够得到更大限度的提升，由此更好地维护企业的安全稳定性。另外，企业财务管理者在制度的规范下对企业资产采取保护措施，也能使得企业资产保值和升值。电力企业的资产数据数量较多，在管理上缺失必要的制度规范，将难以提升资产管理的有序性。
3、企业财务内控管理制度建立中存在的问题
3.1财务内控观念薄弱
根据调查可知，我国有些电力企业仍然缺乏科学合理的财务管理制度以及相关经验，其中不乏企业领导以及管理层不重视财务管理工作或者深受传统财务管理制度思维的束缚，所以导致企业的财务管理水平一直都得不到提升，而且领导的不重视还会影响到相关工作人员对财务管理的轻视，这便严重影响到了企业的利益，例如企业对内部的现金管理制度不规范，就会导致资金闲置、资金赤字以及资金回笼不及时等问题。除此之外，财务管理工作对电力企业的发展壮大有着非常重要的意义，如果企业领导不够重视，就极有可能导致相关工作人员的忽视，从而导致工作纰漏的出现，进而给企业造成巨大的经济损失。因此，企业领导应该将提升经济效益作为工作重心之一，将财务管理工作落到实处，以此让其发挥出应有的作用，从而带动企业经济效益的稳健提升。
3.2账目管理混乱
现如今，许多电力企业对外宣称一直处于盈利状态，然而这却仅仅显示在企业的账目上，但实际上已经处于恶性的循环中。因为许多企业都会集中精力于售电业务以及项目投资上，所以疏忽了对财务的管理，而且缺乏相应的财务管理机制，从而导致账目管理比较混乱。除此之外，有些企业在进行账目记账时，没有严格遵守企业的相关制度，所使用的会计科目也模糊不清，所以导致账目中存在着诸多漏洞。在企业财务的账面上虽然还显示有比较多闲散资金，但是在项目验收核算之后，就会出现资金短缺甚至是入不敷出的情况，这便严重影响到企业的可持续发展。例如企业由于大量工业用电输出的需要，往往会向外贷款，如果财务管理混乱，就会导致企业资金周转出现问题，从而导致企业拖欠款项，这便需要支付额外的利息，进而极有可能导致企业自身负债累累以及影响到日后的发展。
3.3财务人员业务素质较低
随着市场经济的不断发展，财务人员的需求也在不断增加，因而就需要在进行财务事务处理时提高整体的工作效率。而现阶段，许多学生看准财务专业的就业前景而不断地进行财务专业的选择，而实际在电力企业进行财务技能的学习时，由于缺乏一定的实践机会，而导致财务人员的质量与数量不成正比。在工作中，许多财务人员尚未能将所学专业的理论知识运用到实践中，进而出现基本业务知识匮乏、法律意识低下的状况。在工作中会计人员缺乏一定的敬业精神，由此在处理事务时拖拖拉拉、敷衍了事，同时不积极地对财务法律法规的变动情况进行了解，由此在记账中存在大量细节操作不当、账本混乱的现象。这不仅使得财务工作的整体质量难以得到保障，同时也使得财务信息出现失真现象，这将严重违背财务职业道德规范的要求。
4、企业财务内控管理制度建立与完善的相关举措
4.1加强基础建设，提高常规审计重视程度
在电力企业内控审计工作中，内部审计工作人员需要强化内控审计的重要作用，同时以政府财务制度作为基本纲领，实现对审计计划的制定和完善，进而对电力企业中的每一笔经济收支情况进行审计和审核，更好地明确电力企业的经济利润以及经费支出情况，制定完善的财务报表。内部审计工作人员在实际的工作中需要确保财务运作过程坚持合理合法性，对电力企业的每一项财务信息进行披露，同时将电力企业的内控审计作用发挥出来，由此实现对财务运作过程的监管和指导。对于电力企业财务实际运转过程中出现的预算以及固定资产等经费审计，需要对其进行单独立项，由此确保内控审计的效果能够实现最优化，进而提高审计结果的精确性。
4.2完善内部审计监管体制
在政府财务制度背景下，内部控制体系主要是通过在内部部门之间建立一套完善的监督体系，以此将内部审计工作人员的行为规范化、标准化和制度化，同时还需要加强电力企业内部审计的质量，以此更好地提高财务报表的正确性。为了保障谨慎性原则的高效运用，就需要运用监督的力量进行规范操作。因为内部审计工作人员对被审计单位提供的财务报告进行审计后，还需要对其中涉及的财务信息如现金流量以及经营成果进行鉴别，由此对电力企业管理层的财务决策进行合理判断。由于内部审计工作人员的审计成果将直接对电力企业管理层的经营决策产生影响，因而就需要通过有效监督，减少其中存在的不合理行为，进而推动电力企业平稳发展。财税审计的监督能够使得会计人员在进行确认、计量以及报表制作工作中提高工作的严谨性，基于实际的运营情况进行会计信息质量的提升。而在内部控制体系中就需要将企业运作的各个流程进行分解管理，例如可以实现组织机构控制、职务分离控制、内部审计控制等，以此更好地实现一人一岗制，降低其中利益勾结行为的存在，降低会计报表造假行为的出现，以此更好地保障企业资产信息的真实性和安全性。
4.3规范资金核算工作
为进一步提高电力企业的预算管理水平，电力企业也应该增强预算核算流程的规范性以及系统性，对投资项目配备专项核算人员，以实现对新建项目成本开支情况的有效掌握，从而提升资金预算核算的完整性和准确性。电力企业应该严格落实预算等级制度，保证每一项预算都具有资产卡片，确保预算的财务、登记卡片以及实物信息都处于一致的状态。最后，还需要对应收账款的基本情况进行调查和分析，这就要求企业要协同金融和会计服务、金融机构、定期的文档和电子表格应这几大主体进行关于业务上的审计和领导，并且在后续管理中要每月对财务报表进行定期检查。对于施工企业来说，应收账款的收回意味着交付成果成本的收回和利润的生成，金融业务必须要每一天都进行业务的查询和审计。
4.4加强财务人员培训，提升财务人员管理水平
首先，为了更好地提高施工企业财务人员的综合素质，就需要在招聘时招收财务相关专业的人才进行财务管理工作，并在后期工作中给予相应的业务操作指导，以此切实提升施工企业财务人员的整体业务操作能力。其次，为了更好地调动财务人员工作的积极性，施工企业还需要制定相应的激励政策，采用财务管理工作知识及能力竞赛的形式，让财务人员在放松身心的同时，也能更好地吸收法律法规、文件学等理论知识及预算实际业务内容，并通过物质奖励的方式让管理人员时刻对预算知识进行熟记，以备战比赛，从而切实地提升其综合素质能力。最后，还可以采取定期培训的方式，邀请专业的财务管理人才来开展培训班，以此提升施工企业财务人员学习的积极性和业务能力。除此之外，为了施工企业财务人员能够更好地运用信息技术进行文件整理和登记，就需要强化其计算机操作、信息化建设等能力，定期开展计算机操作能力的实训，让其将所学到的信息技术运用到财务管理工作中，提高财务管理工作效率。
5、结语
综上所述，建立完善的财务内控管理制度实际上能够更好地提升企业的核心竞争力，财务人员需要提高对施工企业财务管理的意识，建立健全财务管理制度，同时强化对应收账款的追踪控制，缩短资金回笼的周期，降低资金链断裂的风险，进而提升电力企业运行的平稳性。
摘要：在我国经济迅速发展的过程中，经济的全球化发展背景下，企业的经营与管理的缺陷也逐渐呈现出来。本文主要从企业内控制度的建设现状入手，阐述了企业内控制度建设的意义，总结了企业内部控制建设的优化措施。旨在全面推动我国企业的发展，实现国民经济水平的提升。
关键词：企业；内控制度；建设现状；优化策略
在社会经济迅速发展、经济全球化发展背景下，企业面临的市场竞争也逐渐加剧。想要确保企业的稳定发展，在激烈的市场竞争中占据有利地位，就必须要强化企业内部控制制度的建设。明确内控问题，健全内部控制制度，以此实现企业经济实力、综合实力的提升，推动企业得到更好的发展。
一、企业内控制度建设的意义
企业内控制度指的是，企业依据自身的实际情况，制定出经营目标，实现企业经济现象的调节与控制，最大程度降低各类影响企业经营的负面效应，确保企业整体目标的实现。从经济学的角度分析，企业的价值是以企业经济利润为参考依据，以企业的未来利益为目的。通过健全内部控制制度，能够为企业的发展保驾护航，全面提升企业的运营效率，将企业内部控制制度的建设意义凸显出来。在多元化时代背景下，企业的内控制度不单单是财务控制，还将运营、生产、销售、筹资等环节也融入其中。在实际工作中，通过强化企业内控制度的建设，能够全面提升企业的经济效益，将企业的社会价值凸显出来。
二、企业内控制度建设现状
(一)缺乏完全治理结构
企业内控制度建设是以完全的治理结构为基础，这就要求企业法人要结合企业实际情况，完善治理结构。在实际工作中，极个别企业依旧难以将内控制度落实到位，因为无法发挥内控制度该有的作用。尽管部分外运企业整改了传统制度，并逐步形成了以董事会为主，经理、监事、股东为辅的企业治理结构。但在实际的工作中，这类治理结构无法实现企业权利均衡，难以建立有效的治理结构，也影响着企业内控制度建设质量。
(二)内控制度不够严谨
极个别外运企业未能落实内部财务控制工作，在所需物质采购工作中，未能依据相关规定开展采购工作，主要表现为：(1)未能建立健全内部控制制度，在企业的发展中普遍存在重经营(业务)，轻管理的现象。(2)在经济风险处理中，采取的是事后控制方式，处理效果不强。与此同时，企业在管理上也集中事后管控，使得一些违法乱纪现象普遍存在，进而难以落实企业成本控制。
(三)企业内控认知不足
外运企业虽说健全了内控制度，但在实际应用中还存在着很多误区。主要表现为：第一，极个别企业管理人员未能健全内控制度，认为当前管理制度能够避免财务风险，甚至认为内控制度的建设会影响企业的经营效率。第二，认为企业内控力度最大，对企业的经营发展越有利。这类观念会导致企业集权现象严重，影响着企业的生产效率，难以与外部市场环境形成有效衔接。第三，为了控制而健全内控制度，在内控制度建设中没有结合企业实际情况，错误认为内控就是将权利集中，进而难以实现企业的发展目标。
三、企业内控制度建设工作的优化措施
(一)强化领导层的内控意识
不管是在企业经营，还是企业管理工作中，内控制度均发挥着十分重要的作用。企业实施内控工作，是以企业管理者为核心，对管理者的各项经济活动、经营行为开展客观管理。由此可见，只有企业领导层认可内控工作的作用，强化自身的内控意识，才能够确保企业内控制度建设效率与建设质量。不仅如此，企业领导层及相关部门还要不断强化工作人员的内控意识，加强内控文化宣传，营造良好的内控氛围。
(二)重视企业内部文化建设
想要提升外运企业的竞争力、凝聚力，就必须要加强企业文化的建设，并融入内控文化体系，以此确保企业的稳定发展，提升企业的经济效益。企业内控文化建设措施主要包括：(1)提升管理人员综合素质，管理层的言行举止与处事方式，与企业文化有着密切的关系，也是企业文化内涵、文化形式凸显的有效途径。(2)强化团队协作精神，只有企业员工上下同心协力，强化不同部门之间的协作能力，才能够以市场经济发展为需求，实现企业综合竞争力的提升。浙江外运企业在文化建设上比较优秀，由于需要融入内控文化，对企业文化提出了更高的要求。这就要求浙江外运企业塑造更加优秀的企业文化，强化企业内控制度的建设，促使企业内的员工能够在优质的企业文化背景下，实现员工思维方式、工作行为的引导，进而提升企业管理效率。
(三)提升内控人员综合素质
在重视内控制度的建设工作中，还需要必须要组建专门的内控部门，引进专业技术过硬、综合素质国强的内控人员，全面提升企业的内控力度，确保内控工作发挥其该有的作用。不仅如此，企业领导者还需要选取一些管理能力强的人员加入内控部门，强化各类法律、法规、规章制度的了解，全面落实企业各项规章制度，以此解决各类问题。定期开展培训工作，采取讲座、考试、再修等方式，不断强化内控人员的专业技能与综合素质，结合市场变化，及时更新内控观念，以此提升企业的管理水平，促使外运企业获取更大的经济效益。
(四)健全企业预算管理制度
从本质上而言，预算工作能够将企业的内控作用发挥出来，并强化企业的内部管理水平。因此，在实际工作中，外运企业必须要健全预算编制工作流程，预算特定期限内企业的现金流动，采取季度、年度、月度等控制措施，逐步建立有效的预算反馈机制，依据预算指标强化企业经营模式调整。不仅如此，企业还需要完善评价、监督机制，强化内控执行力，并建立网络化的内控系统。通过系统强化各个部门工作的在线监控，及时发现其中的隐患，并采取最佳解决措施，以此提升外运企业的管理效率。为了确保领导层能够实时掌握企业的管理现状，内控部门需要定期上报工作进展，针对各类缺陷要及时采取解决措施，同时内控部门还要强化与财务部门之间的联系，深入分析外界经济风险等级，合理划分其等级，并制定出对应的解决措施，以此提升企业财务风险处理能力。
(五)建立健全企业内控体系
首先，需要提升管理层、各个部门的内控意识，使得企业能够与内控部门保持统一观念，进而提升企业内控水平，强化内控制度在企业内的执行力度。其次，加大企业员工内控意识培训工作，最大限度将内控制度的执行力凸显出来。最后，强化内控部门与财务部门之间的联系，依据实际情况制定出针对性的`控制方式，及时避免各类不合理现象出现。通过健全内控体系，能够为外运企业的内控工作开展提供理论支持，使得内控工作有据可依，在工作人员存在问题的情况下，能够有责可问，有迹可循，以此全面提升企业的内控水平，强化外运企业的管理工作。需要注意的是，为了确保内控制度在企业生产经营中发挥其该有的作用，必须要将监督体系融入其中，加大各个环节的监督力度，全面提升企业员工的思想认知水平，进而推动内控建设工作的顺利开展。
四、结束语
综上所述，在经济全球化发展的当前，外运企业只有不断提升自身的管理水平，才能够在激烈的市场竞争中占据有利地位。外运企业应该依据自身的实际情况，加强生产、经营环节的约束，全面提升企业的竞争力，进而推动外运企业的可持续化发展。
参考文献：
[1]王佳琪.HBL股份有限公司销售与收款循环内部控制改进研究[D].沈阳工业大学，20xx(10)：111-105.
[2]陆一波.XJY集团风险导向内部控制制度优化研究[D].南京大学，20xx(16)：205-207.
[3]屈小杰.内控视角下高校财务报销行为的演化博弈研究[D].江苏科技大学，20xx(15)：1111-1114.
[4]廖翔.中小企业内控制度的建立与完善[D].福建师范大学，20xx(10)：101-105.
农垦企业集团，大多是在农垦（农场）局的基础上改制后建立起来的。经过几年来的实践，它在发挥农垦企业的总体优势，增强农垦企业的综合竞争能力，提高农垦企业艰苦奋斗、开拓进取的企业形象，以及促进理顺体制、转移机制、增强经济活力等方面，都发挥了很大的作用。尤其是一批经过国有资产授权经营的农垦企业集团，在改制后已逐步形成了以资本为纽带的母、子公司关系，能够按照《公司法》和建立现代企业制度的要求，逐步健全集团总公司的法人治理结构。各地从实际出发，致力于建立集团总公司的内部控制制度，为发挥单位内部会计监督的作用，提供有利的条件。
从近几年来的实践看，各地农垦企业集团在内部控制制度的建立和内部会计监督职能的发挥上，都取得一定的成效，为规范会计行为，保证财务会计报告的真实性、完整性，显现其应有的作用。但是，与新《会计法》和公司法人治理机构的要求相比，还存在着不少的薄弱环节；与适应加入WTO后的国际竞争的挑战相比，还有相当大的差距。主要表现在：
一是组织机构不全，权责还难以做到各就其位、各司其职、相互制约那样地分明。股东会、董事会、监事会和经理层，本应分别履行公司的权力机构职能、决策职能、监督职能和执行董事会决策的经营职能，从而形成权责分明、协调运转、有效制衡的组织机构。
二是政企依然难分，企业发展目标不明确。农垦企业集团大多保留着农垦局的政府管理职能，“两块牌子，一套班子”，继续履行地域性的社区稳定职能，承担了社区经济负担的义务。要实现集团公司财富最大化的发展战略目标，与稳定目标之间经常发生矛盾。不稳定则难发展，影响了重点目标的实现。
三是法人层次太多，容易造成失控。在农垦系统，从集团总公司，到最基层的企业，有的多达六个层次。由于层次过多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投资资金难以控制，给国有资产造成了重大的损失。
四是内控制度不全，会计监督不严。各地农垦企业集团虽不同程度地陆续建立了内控制度，但与健全和健康地运行尚有差距。从组织机构控制、授权批准控制，到预算控制、风险控制、报告制度控制，在许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制；重大对外投资、资产处置等决策程序还存在较大的主观随意性。
五是考核不尽科学，奖惩未能对应。集团对子公司经理、子公司对其全资企业厂长的经济绩效的考核，还缺乏一套比较科学合理的指标考核体系。容易出现能奖不能罚，负盈不负亏的不对应问题；容易出现盈利时强调个人作用，亏损时强调客观原因的现象。
摘要：房地产企业会计内控制度的建立和完善是房地产企业为降低风险，提高经营效益的一个必然要求。基于房地产行业周期长、投资大、风险性高等特点，强调对房地产企业内控制度的改革和完善，对于房地产企业健康、可持续发展而言就显得尤为重要。特别是当前房地产正处于一个产业升级和调整阶段，所面临的市场竞争压力、经济环境不断变化下的风险因素、行业发展要求等方面越来越高，在这种情况下，重视企业会计内控制度的建立和完善无疑成为企业寻求发展和突破的一个关键部分，也是房地产行业进程深度改革，降低经营风险，实现发展战略目标的一个必然举措。
关键词：房地产企业；会计内控制度；建立和完善
房地产企业会计内部控制一般分为财产物资控制、会计信息控制、经费收支控制三部分，其旨在保障财产物质的安全，实现财产资源的优化配置和合理利用，以降低企业会计风险，确保资金安全，提高对资金的使用效率，实现企业良性、健康的发展。客观来讲，完善、健全的企业会计内控制意义主要体现：1、安全、完整的财产物质管理结构体系；2、真实、可靠的会计信息；3、高效、经济的经济活动；4、全面、完善的自律机制。在此基础上保障会计信息控制目标实施的规范性、目的性、效率性、效果性，以为管理层提供更为全面、真实、及时的会计信息，确保企业会计收支的安全性和效益性，全面体现企业会计内控制度建立的作用和价值。
一、建立房地产企业会计内控制度的原则
建立房地产企业会计内控制度的原则包括：合法性原则、全面性原则、重要性原则、有效性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则等，都是从全局层面，结合企业发展实际和客观的市场环境而定的。
其一，合法性原则。企业内控制度的建设必须是符合国家政策要求和有关监管部门的监管要求，遵循相应的法律、法规要求，要是行之有效、行之可行的；
其二，全面性原则。内控制度涉及到企业经营活动的各个环节、各个方面，渗透到财务活动决策、执行、监督、反馈每一个细节，是全过程的、全面的、动态的；
其三，重要性原则。内控制度的建设在遵循统筹兼顾的基本要求以外，还需要突出重点，既要树立全局观念，全面监管，又要有针对性，有层次，有秩序。对于重要的、高风险性的环节要重点监管，严格的控制，以尽可能的规避风险和防范风险。
其四，有效性原则。要求内控制度应建立一定的目标要求，是为提高企业内部管理效率，实现企业战略目的和健康、良性发展服务的。企业内部员工应自觉遵守内部控制制度的基本要求，严格的按照制度规范操作，以确保内部控制的有效执行，从而实现内部控制目标，提升内部控制的有效性。
其五，制衡性原则。企业内部机构的设置、岗位的设立、财务活动中权责的分配都应当符合客观事实，要以企业发展战略目标为依据，相互之间科学、合理配置，既要符合内控的基本要求，同时还要相互协调、相互作用、相互制约、相互监督。岗位要求明确、权责分明，在整体上协调统一。在各自发展过程中突出优势，强调自身职能性。除此之外，对于履行监督检查职责的部分还应当保留权威性和独立性，要保障监督、检查的公平性、客观性。
其六，适应性原则。内控制度的建设要符合企业发展要求，体现企业财务活动的基本规律、特点、风险状况，要适应企业内部体制和管理制度改革和创新发展需求，随企业的发展和壮大而不断改进和完善。
其七，成本效益原则。企业发展的最终目的都是为了实现经营效益的最大化，而内控制度作为企业内部管理的一部分，在最终目标和要求上应与企业发展战略要求是保持一致的。成本效益原则是内控制度在满足企业良性、健康发展需求的基础上，以合理的成本实现有效的控制，以提升企业的经营效益。
二、房地产企业会计内控存在的问题
目前，房地产企业就会计内控制度的建立方面已经取得了良好的成效，对内控制度的重视度有了明显的提升，完善的会计内控制度已经成为企业竞争实力的一部分，是企业在应对市场环境变化下重点改革内容。但从客观上来讲，房地产企业会计内控制度建立和实施过程中依然普遍存在以下几个方面的问题：
一是，受外部环境的影响。社会经济水平的不断提高，经济环境的全球化、多元化、多样化的发展，都使得企业发展面临着严峻的国内外同行压力和挑战。房地产企业发展受外部环境影响不断变大。而且基于房地产行业本身资金消耗大、风险系数高、控制难度大等特点，对于会计核算与决策存在一定的“冒险性”，容易出现失误，无法从根本上保障其科学性、准确性和合理性。
二是，企业会计内控制度存在缺陷。我国的房地产企业会计内控制度的建立相比于国外一些发达国家而言本身就起步晚，无论房地产行业结构体系还是制度体系都还存在一定的缺陷。一方面，会计内控制度的建立还存在很大的盲目性和借鉴性，没有根据企业发展实际和行业发展规律进行科学制定，会计内控工作的开展还较为单一、固化，缺乏系统性、流程化和执行力。没有从根本上发挥制度的可操作性、实用性。另一方面，会计内控制度的建立没有结合企业经营发展方案和战略目标，内控制度作为企业经营管理的一部分，还未与企业发展达到有效融合和协调统一。
三是，内控环境的影响。
1、房地产行业的不断发展和壮大，缺乏操作性强、规范化特点的法律法规。
2、房地产企业内部体系的构建、内部制度的建立，不够健全、完善，缺乏实际可行性和效率性。
3、房地产内控管理计划操作性不强，内控工作者综合能力和素质有待提高。
三、房地产企业会计内控制度的建立和完善
关于房地产企业会计内控制度的建立和完善，首先，需要建立和改进资金风险防范机制，从经济、法律、行政三个方面明确企业各部门的责权，并在此基础上进一步的改进和完善财务管理制度。
1、提高管控力度。实施对企业经营活动全过程、全方位、动态化的监管，以提高资金的有效利用和资源的优化配置，既增强企业的盈利能力又能有效的降低企业收支风险。
2、建立完善的会计内控结构体系和制度体制，切合企业的发展实际和战略目标，提高财务杠杆对资金筹备管理的约束作用和管控作用。
3、建立风险评估体系，根据企业的发展实际和总体计划，采用科学、合理的方法规避风险、控制风险和防范风险。总的来说，就是增强企业的内控管理效率和水平，使企业在面临外来风险和压力的过程中，能够找准方向，及时的采取有效措施加以处理和防范。
其次，提高内部审计工作力度。
1、构建科学、合理的管理制度，增强管理过程的系统性、规范性和可操作性，以提高内部审计工作的独立性、权威性。
2、严格的按照审核标准和行为规划对会计工作进行监督和审计，保障财务报表的准确性和全面性。
3、加强对审计人员的培训，增强审计人员的专业化水平和综合素质，以满足企业发展对综合能力强的审计队伍的需求。
4、结合企业发展策略和战略目标，使会计内控制度的建立能切实的服务于企业的发展，增强其实用性、功能性和有效性。
最后，对企业成本进行有效的控制。
1、实施对经营管理全面、全过程的成本管理，开展细分化、层次化的管理，增强对成本的管控力度，提高成本利用率。
2、加大对会计内控管理力度，严格的按照制度要求，进行规范、合理管理，合理的调配资源，以增强管理效果，降低成本消耗，提升经营效益。
参考文献：
[1]何秀清.浅论房地产企业财务管理存在问题及对策[J].行政事业资产与财务，20xx.
[2]林凌艳.房地产开发企业会计内部控制有效办法[J].现代经济信息，20xx.
[3]徐应梅.浅议股份制房地产企业集团的内部控制制度建设[J].科学咨询(决策管理)，20xx.
[4]吕明.浅析房地产企业财务风险及控制措施[J].现代商业，20xx.
[5]杜天敏.房地产企业财务管理的盲区[J].企业导报，20xx.
(一)完善企业的控制环境
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境中的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。要改善企业内部控制环境，要做好如下工作:
1、加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。
2、要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，他们有各自的控制目标?押股东的目标是财富 最大化?鸦经营者的目标是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告;普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。
3、要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，实施先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。
(二)设立有效的控制活动
1、针对人员的控制。
(1)职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
(2)工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，也就是说，要能够做到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。
(3)票据与记录控制。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。
(4)资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
(5)绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起，部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而实现。
2、针对信息系统的控制活动。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。
(三)加强企业内部牵制制度
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。
在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
(四)加强企业内部稽核制度和内部审计制度
切实提高企业对内部稽核和内部审计的认识，切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。内部监督评审应当遵循以下原则。
1、在日常工作中不断地监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。
2、对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，内审人员应得到适当的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。
3、不论是经营层还是其他控制人员，发现内控缺陷都应及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现预期的内控目标。
一、内部控制概述
内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标包括:
(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;
(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;
(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;
(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标;
(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施;
(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题
(一)对内部控制认识不足
目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
(二)产权关系不明
在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。
(三)监督机制不健全
目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
三、企业内部控制制度的基本框架
(一)完善企业的控制环境
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境中的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。要改善企业内部控制环境，要做好如下工作:
1、加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。
2、要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，他们有各自的控制目标?押股东的目标是财富 最大化?鸦经营者的目标是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告;普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。
3、要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，实施先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。
(二)设立有效的控制活动
1、针对人员的控制。
(1)职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
(2)工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化，也就是说，要能够做到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。
(3)票据与记录控制。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。
(4)资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
(5)绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起，部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而实现。
2、针对信息系统的控制活动。在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。
(三)加强企业内部牵制制度
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。
在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
(四)加强企业内部稽核制度和内部审计制度
切实提高企业对内部稽核和内部审计的认识，切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。内部监督评审应当遵循以下原则。
1、在日常工作中不断地监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。
2、对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，内审人员应得到适当的培训，并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。
3、不论是经营层还是其他控制人员，发现内控缺陷都应及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现预期的内控目标。
办公室主任的职责大致包括承办职责、参谋职责、管理职责、协调职责、领导指挥职责五个方面。
(一)承办职责
承办职责指办公室主任对领导决策的贯彻、实施，承办各职能部门乃至下级机关、基层群众转办事项等方面所应有的职能和应尽的责任。从其承办的工作内容来看，大体有三个方面：
1.承办领导层的集体决策和领导个人交办的事项
领导决策有时是"统一研究，分头落实"，有时是领导个人决断。作为负责本机关、本单位综合办事机构的办公室主任，对领导层的集体决策和领导个人交办事项负有直接的承办责任。即使是领导同志交由其他部门或其他人办理的事项，办公室主任亦有协助办理的责任;有时，一些牵涉面较广、归属不太明确且其他有关职能部门不便也不宜承办的事项，则须由办公室主任具体承担、落实。
2.承办上级部门主办的事项
办公室既是本级党政机关的综合办事机构，是独立存在的个体;又是从中央到地方整个办公系统中的一个子系统，是依存于大整体的部分。各级办公室之间通过加强联系，既"各自为阵"，又"协同作战"，充分发挥办公机构的系统作用和整体效能，以便更好地为各级领导服务，这是不少地方总结、创造出来的成功经验。上级领导机关的办公室向下级机关办公室交办一些事情，办公室主任应主动牵头承办，或督促所属工作人员从速办理。上一级办公机关及其负责人向下级办公机关及其负责人交办事项的范围较广，除了调研任务之外，还有诸如信息反馈、来信来访以及系统内部自身业务建设等具体事宜，都需要下一级承办者认真办理。
3.承办同级各职能部门和下级单位转办的有关事项
为了保持领导机关工作的正常秩序，各职能部门和下级单位向领导机关、领导同志汇报请示工作，往往不直接去找领导同志本人，而是先找办公室主任。办公室作为所在单位与外界联系的窗口和纽带，经常需要安排、处理各职能部门和下级机关转办的事项。例如，某部门要兴办一项事业，须专题行文报请领导机关批准;行文经领导机关的办公室登记后，工作人员要交由主任批办，办公室主任要负责与领导联系，商讨是否召开会议研究，要开何种会议，让哪些人参加等等。待领导指示后，办公室主任即可将领导指示意见转告各职能部门和下级有关单位和部门具体贯彻执行。
要正确发挥办公室主任的"参谋"职责，应当注意如下两点：
1.在一定情况下与领导唱"对台戏"
办公室主任是一个双重性的角色，他既是秘书班子的"大班长"，又是协助领导决策的"参谋长"。作为"大班长"和"参谋长"，他是以贯彻和领会领导意图为使命，并以领会和贯彻的准确性和彻底性作为评价其工作优劣的基本指标;作为"参谋长"，则要依靠独立的科学研究成果为领导服务，以提出多少真知灼见作为评价其工作优劣的根本标志。办公室主任既要认真领会领导意图，又要勇于直言，使领导兼听而明。
2.领导决策前多参谋，领导决策后多反馈
在领导决策前，办公室主任要通过调查研究，协助领导广泛收集同决策密切相关的各种信息，然后进行纵向、横向的可行性研究，经过加工和筛选，为领导提供选择的方案;在领导决策过程中，办公室主任要通过调查研究，收集和整理方方面面的意见反馈，为领导进行冷静周密的思考提供准确的依据，坚定领导决策的信心和决心;在领导决策后，办公室主任要通过调查研究，了解和掌握决策意见的贯彻执行情况，协助领导搞好跟踪反馈，保证决策顺利地贯彻落实，或根据变化了的客观形势及时进行调整。
在领导决策的全过程中，办公室主任的"参谋"职责是十分重要的。从对领导决策发挥作用的方向上看，办公室主任的参谋职能可以分为三种类型：一是"顺向"参谋，即紧随领导决策的方向所进行的"辅助性参谋";二是"逆向参谋"，即当领导的决策意图不符合实际情况时，办公室主任所进行的"劝阻性参谋";三是"侧向"参谋，即当领导集中主要精力考虑某一方面工作时，办公室主任为避免领导顾此失彼而进行的"提示性参谋"。
(三)管理职责
指办公室主任在对行政事务进行管理方面所应有的职能和应尽的责任。根据国家有关规定和办公室工作的实践，办公室主任的管理职责主要有两个方面：
1.文书管理
文书工作是机关日常工作的组成部分，是实现机关职能的重要手段之一。党政机关的公文工作，即指围绕公文的拟制、处理与保管工作而需要进行的由撰稿、审稿、签发、印刷、收发、登记、批办、立卷、归档等环节所构成的整个运转流程。办公室作为单位的综合办事机构的枢纽机构，承担文书工作是其主要任务之一。一般来说，办公室内部均设有秘书科(股)、资料室、机要室、文印室、收发室等，分别负责办理公文工作各个环节的具体事宜。办公室主任对文书工作的管理，主要体现在参照各级党政机关制定的机关公文处理办法，结合本单位的具体情况，建立、健全各项有关制度;指导、督促各文书处理部门的工作，确保公文拟制的适用、准确、周密，确保文书处理的及时、准确、迅速，避免拖拉、积压而贻误工作。
2.信息管理
办公室主任辅佐领导决策，发挥参谋职能，主要是通过向领导提供适用信息和依据信息出谋献策而实现的。严格地说，信息工作也属文书工作范畴，但鉴于它是各级办公室的一项"新兴事业"，而且十分重要，需要办公室主任予以特别重视。所以有必要将其单列为办公室主任管理职能中的一项。在这种情况下，办公室主任应从如下方面对信息工作进行管理。
(1)加强对信息网络的管理。目前，各单位已基本形成以该单位办公室的信息机构为中心包括下级各办公室信息机构在内的信息网络(当然，该级信息机构又同时以上级的信息机构为中心)。办公室主任首先应当加强对网络中心即该办公室内的信息处(科、组)的管理，使其在信息网络内发挥带头、促进作用。其次，还要注意对整个网络的管理。如健全制度，对下级或同级其他信息机构进行业务指导，组织共同行动等等。
(2)加强对信息传递方向的管理。信息传递的方向如何，即与领导决策的需求是顺应，还是相逆，这是办公室主任应当控制、管理的。一般说来，领导决策所需的信息可分为两种类型：一是"追踪型信息"，即指领导决策形成并付诸实施以后，通过"跟踪追击"迅速反映实施范围以内的有关动态;二是"超前型信息"，即指领导决策之前，向领导提供的能够反映该决策的基础、趋向及效应的"资料信息"，或某个较重要的问题发生之前反映其迹象、趋势的"信号性信息"。
(四)协调职责
指办公室主任在联系内外关系、沟通上下左右等方面所应有的职能和应尽的责任。办公室是行政管理工作过程中信息沟通的中枢部门。领导机关的决策、指令、指示要通过办公室向各专业主管部门、职能部门、下属单位以及全社会传递。单位所属各部门和其他方面反馈回来的信息经过综合汇集到办公室，办公室对反馈回来的信息经过综合、分析、筛选，供领导决策时参考。作为各级党政机关、企事业单位办事机构的负责人的办公室主任，在承上启下、协调各方面的工作中起着重要的作用。
办公室主任要全面履行其协调职责，要着力做好纵向协调、横向协调、内部协调等多方面的工作。纵向协调，即致力于上下级之间关系沟通，上令下行，下情上达，上下紧密配合，步调一致的协调工作。办公室主任在这方面的职责主要体现在：当上级的决定、决议、指示、命令形成后要尽快向下传达，使之得以认真贯彻执行，以保证政令畅通，上令下行;当下级对上级的某一决定、指示不理解或不完全理解时，要以认真负责的精神去做解释说服工作;当下级对上级的指示、决定、命令有不同意见时，要及时、准确地予以反映，使下情得以上达，以利于上下沟通，步调一致;当下级某一单位某项工作领先时，应积极组织力量去调研，认真总结经验，及时予以推广以点带面。当下级某一单位某项工作处于落后状态时，要积极主动地协助领导进行重点帮助，"以面促点"，"以面带点"，使之尽快迎头赶上;横向协调，即致力于"左邻右舍"、同级各业务部门之间关系的协调。业务部门的一些部门性文件、规定，一般均须先报送办公室主任修改、审阅，进行协调，以免对同一事项的规定不尽吻合，使下级难以适从;业务部门的一些重要工作安排，如召开请领导参加的会议、开展由领导同志"挂帅"的突击性、临时性工作任务等，一般也须经办公室主任统一协调，以避免部门之间"撞车"和领导"超负荷"现象的发生;当各业务部门、各单位因认识和处理问题的角度不同引起矛盾时，办公室主任更应充分发挥其协调职责，对过去已有明文规定的事项，要维护政策的严肃性，督促有关方面或协助领导督促有关方面加以认真贯彻落实;对过去尚无明文规定的，要在认真听取各方意见的基础上，处理好各有关政策精神的衔接，并向领导提出解决的意见和建议，协助领导作出裁决，把各方的意见统一到总政策上来;内部协调，即以办公室内部的人员、工作为对象，使其和谐、协调地开展工作。办公室主任要着力于室领导成员和室内各单位(处、室、科、组)之间关系的协调。在室领导班子内，要注意发挥副职的作用，要按照合理分工、分层次管理的原则，根据其特长，让副职负责某方面或几方面的工作，以充分发挥领导班子的整体效能。
(五)领导指挥职责
统一指挥是发挥组织作用，贯彻执行决策的最重要条件。要真正发挥领导者的指挥作用，必须有日常的统一指挥。所谓日常指挥，具体地讲，就是领导者按照既定的决策和计划，对所属组织的人员合理地分配任务或布置工作，及时指导和处理发生的问题。领导者的日常指挥，大体可以分为两种，即执行性指挥和应变性指挥。
执行性指挥他可以叫做调度性指挥。这种指挥是在目标既定、方案现成的情况下，主。要解决贯彻落实的问题。领导者在执行这种指挥时，应当思考的重点是怎么干、什么时间干，成功的关键在于坚强的毅力和组织技巧。工作中必须注意把握住两点：一是人、财、物各种力量的调配、组合要科学、合理，力求达到投人少、收效大;二是行动时机的抉择，要顺乎时势，挑选最佳时刻，避开各种阻力和不利因素，利用一切助力和有利条件。比如一个军事指挥员指挥一场运动战，就有一个捕捉作战时机的问题。不能抓住敌人的薄弱环节时，不战;不是占据有利的地形条件时，也不战;倘若自己的优势兵力尚未集结起来时，还是不战。总之，一个高明的指挥员决不打无准备无把握之仗，战则必胜，攻则必克。
应变性指挥，这是指在领导活动过程中遇到了新情况，或者出现了不测事件，针对客观环境的变化灵活机动地实施指挥。领导者在进行应变性指挥时，首先要考虑的是继续干还是不干，是按原计划干下去还是改变计划。取胜的决窍在于审时度势和机动灵活。《孙子·兵势篇》中说："善战者，求之于势。"又说："善战人之势，如转回石于千切之山者"。这就是说，善于指挥作战的将军，总是凭借天时、地利等客观情势去求得胜利。他们依托客观形势而采取自己的行动，犹如在高山上滚动一块圆形的石头一样，"石圆则易移，山高则势大"。领导者在工作过程中遇到情况变化，就得因时制宜、因地制宜地进行灵活指挥，切不可固守原定计划，一成不变，坚持蛮干。
为加强学校财务管理，规范财务和会计行为，健全财务管理监督机制，防范和化解财务风险，保障财务正常有效运行，根据《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔20xx〕21号）《高等学校财务制度》（财教〔20xx〕488号）和财政部《行政事业单位内部控制制度规范》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等法律法规，结合学校实际，制定本制度。
第一章总则
第一条财务内部控制是学校为实现财务管理目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行的防范和管控。
第二条财务内部控制的基本目标：
（一）贯彻执行国家法律规范及学校规章制度，确保经济活动合法合规。
（二）规范会计行为，提高会计信息质量，确保会计资料的真实性、完整性和及时性。
（三）堵塞漏洞、消除隐患，确保学校财经安全和有效使用。
（四）有效防范经济活动中的舞弊和腐败，确保学校及时发现风险并控制风险。
（五）节约运行成本，合理配置资源，提高资金使用效率。
第三条财务内部控制的原则：
（一）合法性原则：符合国家有关法律法规和基本规范，以及学校实际情况
（二）全面性原则：贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（三）重要性原则：在全面控制的基础上，关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。
（四）牵制性原则：在学校财务管理、职责分工、业务流程等方面坚持不相容职务相互分离，不同岗位权责分明，形成相互制约和相互监督。
（五）成本效益性原则：以合理的控制成本达到最佳控制效果。
（六）适应性原则：财务内部控制必须符合国家有关规定和学校的实际，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，适时修订和完善，与时俱进。
第四条财务内部控制的内容：
（一）授权审批控制。
（二）预决算管理控制。
（三）会计机构岗位设置控制。
（四）会计控制。
（五）其他经济业务管理控制。
（六）财务信息管理控制。
（七）会计档案控制。
（八）评价与监督。
第二章授权审批控制
第五条学校对经济活动实行分级授权审批制度。各项经济业务所发生的经费支出，应根据《湖北医药学院财务管理暂行办法》中的分级授权审批后，方能支出。
第六条审批实行权责相结合，谁签字、谁负责的原则，校属各单位审批人、经办人、证明人、验收人等，作为当事人对所经手的经济活动在各自权责范围内进行把关控制。
第三章预决算管理控制
第七条学校党委常委会、校长办公会是学校预决算管理的决策机构，负责确定学校预算编制的原则、目标，审议、批准学校预算编制方案；审查、批准学校财务决算报告。
第八条预算是学校控制财务收支、进行财务监管、调控配置资源的重要依据，是学校经济活动的指挥棒，也是财务内部控制的重要组成部分。
第九条校属各单位是本单位预算编制和执行的责任主体，对本单位的预算编制及执行负责。
第十条财务处是学校预算管理的职能机构，负责对校属各单位预算进行汇总、综合平衡、编制学校财务综合预算方案，并按程序报批和组织实施。
第十一条预算指标一经下达，一般不办理预算调整事项。学校在年度预算执行中，涉及调整支出结构、追加预算支出以及预算绩效目标调整等事项时，按规定程序报省财政厅批复后执行。
第十二条校属各单位应根据财务处下达的学校批复预算，精心组织收入，合理安排支出，确保预算按时、有序、有效执行。财务处对预算执行全过程实行监督、控制，定期或不定期对校属各单位预算执行情况进行通报及检查、分析，并根据预算支出绩效评价管理办法，对相关项目实施绩效评价，提高预算执行的有效性。
第十三条财务处负责年度决算报告的编制及上报工作，决算报告的编制要做到真实、完整、准确、及时。要注重决算分析及其结果运用，逐步构建预算和决算前后衔接、相互促进的机制。对批准后的财务决算报告应按规定进行公开。
第四章会计机构岗位设置控制
第十四条学校根据《中华人民共和国会计法》的规定设立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。
第十五条会计机构岗位设置应划分为会计审核岗、会计复核岗、出纳岗、预算管理岗、收入管理岗、财务信息系统管理岗等内部控制关键岗位，分别明确其职责和权限。
第十六条会计机构岗位设置应遵循的原则：货币资金的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管；审核和出纳岗位必须由不同人员担任；出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；网上银行业务（含国库集中支付）的录入岗和复核岗必须由不同人员担任；财务专用章、印鉴私章保管不得由一人保管，坚持会计各岗位定期轮岗制度，确保不相容职务相互分离，相互约束，形成制衡机制。
第五章会计控制
第十七条会计控制是会计机构在办理会计业务的过程中，依据相关财务制度和操作规程实施的内部管理。会计控制是财务内部控制的主体。
第十八条所有会计事项必须由两人以上经办，会计与出纳分开，钱、账、物分管，各种空白票据与财务印鉴分管，对各项会计业务必须进行审核与复核。会计人员在处理有关业务时，应签（署）名或盖章，以备责任追溯。
第十九条会计审核人员应严格执行国家法律法规和学校财务规章制度，全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，与预算是否相符，手续是否齐全等。支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人签字或盖章，超出规定标准的支出事项应附经办人书面情况说明，并按审批权限审批。对不符合规定的原始凭证不予受理。原始凭证经审核无误后录入并打印记账凭证。
第二十条会计复核人员负责对会计审核人员录入的记账凭证及其所附原始单据进行全面复核，发现问题应予退回，并督促纠正。
第二十一条出纳人员根据复核无误的`会计凭证及时办理收、付款业务。对银行结算业务，应准确录入收款单位、开户银行、银行账号、金额、用途等信息。
第二十二条网上银行录入人员在办理网上银行业务（含国库集中支付）时，负责录入相关信息。网上银行复核人员核对无误后，方可支付。两岗人员应按规范操作，并分别保管网上银行密钥。
第二十三条根据现金管理条例、国库集中支付制度和公务卡结算管理规定等相关规定办理结算业务。不具备公务卡结算条件的借款、报销、人员经费等现金支付，原则上通过转账方式转入经办人或收款人的个人银行账户。
第二十四条现金库存实行限额管理，超过限额部分必须当日送存银行，现金出纳不得坐收坐支，不得以白条抵库。货币资金要日清月结，帐款相符。积极推行无现金报帐模式，尽量减少现金使用。
第二十五条严格遵守国家银行结算制度和结算纪律，接受开户银行的监督。不准出租、出借和套用银行账号，不得开具空头支票和远期支票，不得公款私存。
第二十六条财务处应指定专人保管空白银行票据，并设立银行票据登记簿，及时登记票据的购入、使用和注销情况；指定专人保管财务印鉴，配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。
第二十七条学校的各项收入由财务处按照国家有关政策法规进行会计核算，严禁设置帐外帐，学生收费按《湖北医药学院学生收费管理办法》进行管理。各种收费实行事前审批公示、事后复核的制度，按“收支两条线”进行会计核算，并根据需要及时提供各类收费统计报表。严禁以任何形式截留、挪用、或变相私分。
第二十八条根据国家和学校票据管理规定管理收费票据，指定专人负责票据的购买、领用、核销等工作，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。校内有关单位领用票据应经过审批并进行登记，年底应对各单位领用票据进行回收校验和整理归档。不得违反规定转让、出借、不得擅自扩大票据使用范围。
第二十九条会计账簿登记应以经过审核的会计凭证为依据，做到全面、连续地记录和反映学校的经济活动。科室负责人应对会计凭证、会计账簿及会计报表进行全面检查，及时发现账务处理中的问题并予以解决，确保提供的会计信息准确无误。
第三十条会计报表的种类、格式和内容按照《中华人民共和国会计法》、事业单位会计制度的规定编制，会计报表的编制以核实后的账簿记录为依据，做到编报及时、数字准确、内容完整。财务负责人应对会计报表所提供会计信息的真实性、完整性负责。
第六章其他经济活动管理控制
第三十一条凡达到《湖北医药学院招投标及采购管理办法》中招标数额的经济事项，均应招标并签订合同。预算中的新增资产或服务，属于政府集中采购目录的，学校主管部门应依据《中华人民共和国政府采购法》编制集中采购计划，实施政府采购，并按规定验收、入库或考核后，财务处方可办理报销手续。
第三十二条学校的对外投资、债务举借及偿还等重大经济事项，主办单位（部门）应在充分论证的基础上，报校长办公会、学校党委常委会做出决定。财务处指定专人按国家有关规定管理账务，定期进行债权、债务对账和清理，及时办理结算。对筹资的方向、渠道、规模、偿还来源、资金的用途及效益、存在的风险等实施全面控制，防范和控制财务风险。
第三十三条财务处是学校各类固定资产和无形资产价值管理的职能部门，负责价值核算，登记账簿，并依据相关管理规定，定期与资产管理部门核对，如有差异双方要及时查明原因，做到账账相符、账实相符。
第三十四条规范基建工程项目管理，学校应建立健全基建工程项目相关的审核机制。严格基建支出审批程序，按照建设进度付款。对基建资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超预算使用资金。
第三十五条规范收费类培训管理。如因业务工作需要，必须参加收费类培训，根据《湖北医药学院培训费管理办法》规定核销。
第七章财务信息管理控制
第三十六条财务处根据学校事业发展要求和工作实际，构建财务管理信息系统，强化内部会计控制，减少或消除人为因素带来的风险，确保信息客观、安全，并与相关职能部门逐步实现信息共享。
第三十七条财务管理信息系统的管理与操作人员必须相互分离，不得兼任。管理人员应根据岗位设置和工作规范要求，明确操作人员的权限和操作程序，并以此实施岗位分工制衡控制。定期审查系统中的权限设置，避免授权不当。操作人员只能按照所授予的权限对系统进行相应操作，严格保密并经常更换密码，严禁超越权限或使用他人密码进入系统操作。
第三十八条财务处指定专人负责财务管理信息系统的维护、升级和运行安全；定期备份和妥善保存财务数据；防止病毒入侵，保障信息安全。
第三十九条财务管理信息系统的管理、操作人员，不得随意更改系统设置或数据信息，确因工作需要更改的，应先制订周密计划并严格记录。更改原因和性质要形成书面报告，经财务处负责人审核同意后方可实施。更改时应与相关科室负责人一起完成，修改记录须打印并签字存档。
第八章会计档案控制
第四十条按照财政部、国家档案局《会计档案管理办法》的规定，会计年度结束后，会计人员对经手的会计凭证、账簿、财务报告及有关表册进行整理装订、立卷归档，移交会计档案管理工作人员保管。电子会计档案应实行双备份和异地备份制度，对其管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作。
第四十一条近两年（含当年）的会计档案由财务处负责保管，此前的会计档案应按规定移交学校档案馆保管。
第四十二条会计档案不得借出，对外提供复印件和查阅会计档案应经财务处负责人同意。如需查阅已归档的会计档案必须两人以上同时进行，并按规定进行登记。
第四十三条会计人员调换岗位，必须办理会计档案资料的交接手续，交接双方经办人和监督人必须在交接清单上签字。
第九章评价与监督
第四十四条财务处应对本制度的执行情况进行定期自查。学校纪检、监察、审计部门对本制度实施进行监督，并对本制度执行情况进行审核、稽查和评价。
第四十五条学校接受国家审计、财政、物价、税收等部门的专项监督和检查，对监督检查过程中发现的财务内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第四十六条对在监督和检查中发现的违法违纪问题，按相关法律法规处理。
第四十七条独立核算单位参照本制度执行。
第十章附则
第四十八条本制度由财务处负责解释，自发文之日起施行。
关键词：企业；职工医院；内部控制
中图分类号：F270 文献标识码：A文章编号：1001-828X（20xx）08-0-01
一、企业职工医院内部控制的总体思路
企业职工医院内部控制应当以内部控制五要素理论为基础，针对当前医院内部控制现状，从优化内部控制环境入手，强化医院基础管理，明确内部控制优化原则，确定内部控制的关键环节和薄弱关节，进而有重点、有步骤地构建医院内部控制体系。在这一过程中，企业职工医院必须明确内部控制优化的总体思路，处理好以下几个方面的关系：
其一，处理好内部牵制与相互协调之间的关系。内部牵制是强化内部控制的重要手段，有利于达到上下牵制、职务制约的目的，能够有效避免和减少舞弊现象的发生，保证各部门岗位的工作质量。而相互协调强调各部门岗位的横向联系，重视岗位的合作配合，通过协调业务程序的相互贯通，确保业务活动的连续性和有效性，从而提高工作效率。所以，内部控制必须处理好两者之间的关系，充分发挥两者的积极作用。
其二，处理好成本与效益之间的关系。由于内部控制运行需要付出一定成本，为此企业职工医院应当合理分析成本要素，在确保成本支出能够满足内部控制需求的前提下，避免高额运行成本支出。医院应确定内部控制的关键点，使控制成本与控制效益保持合适的比例关系，力求利用最小化的成本支出获取最大化的收益。
其三，处理好动态管理与制度管理之间的关系。动态管理要求企业职工医院内部控制必须根据内部外环境的变化调整相应的控制策略，针对出现的新问题和新情况提出改进措施，使内部控制处于动态循环状态。而制度管理要求企业职工医院必须严格落实各项管理制度，执行明确的工作流程和程序，形成程式化的工作标准，规范医院经营管理。企业职工医院要充分结合动态管理与制度管理，进而使内部控制体系运行既有完善的制度保障，又能够适应环境的不断变化。
二、企业职工医院强化内部控制的策略
（一）建立健全内部控制制度，保障内部控制切实执行
企业职工医院应建立健全内部控制制度，将其作为各职能部门和科室落实内部控制的重要依据。首先，健全全面预算制度。企业职工医院应全面实施预算控制，将医疗科室也纳入到预算管理体系中，不断强化收入预算管理、费用预算管理、投资预算管理、采购预算管理、研发预算管理，提高医务人员预算控制意识，调动起各科室参与全面预算管理的积极性；其次，健全资产管理制度。医院要完善固定资产采购制度、日常维护制度、定期检修制度、资产处置制度等，规范设备采购流程、操作流程，提高设备使用效益，避免造成医疗资源浪费；再次，健全物资库存管理制度，实施库存药品分类管理。同时，充分运用现代化的物流库存控制技术，构建科学的库存控制模型，将定量订货与定期订货相结合，有效控制药品库存量和库存品种，从而达到减少库存保管成本、确保药品质量的目的。
（二）明确职工医院风险控制点，狠抓内部控制关键环节
企业职工医院的风险控制点是指风险较高、容易发生错误的业务流程或经营环节，医院只有狠抓风险控制点，强化关键环节控制，才能切实保证内部控制效果。首先，加强收费、退费管理，建立健全退费审批制度，明确审批权限和手续，完善退费流程管理，防止因退费管理疏漏而给医院造成经济损失；其次，加强货币资金控制，落实不相容岗位相分离制度，确保货币资金业务处于全程监管状态，并且做到货币资金收入及时入账，相关印章由专人负责保管；再次，加强药品采购管理，严格把控药品采购流程，必须取得正规合法的`发票；最后，加强库存物资管理，合理控制库存量，落实库房管理责任追究制，定期开展库房物资盘点，从而确保账实相符，防止库存物资存在毁损、过期问题。
（三）建立风险防范机制，降低医院经营风险
在当前内外部环境快速变化的形势下，职工医院应当建立起完善的风险防范机制，以此来降低本院的经营风险，具体可从以下几个方面着手：其一，可以通过设置风险管理委员会或是风险防范小组等机构，负责风险分析及评估工作；其二，健全相应的工作制度。医院可以季度为单位，由风险管委会负责组织召开例会，在会议上对医院当前经营管理中存在的风险进行讨论，并制定切实可行的工作计划，同时部署风险防范小组落实执行，这有助于降低风险；其三，建立风险防范机制。职工医院的主要经营风险通常都是发生在经营过程中，为此，医院应建立科学、合理的常规化投资论证机制，并设立财务控制部和医务部等职能部门，这样不仅能够使投资前的可行性获得进一步论证，而且还能使后期投资获得有效控制，从而达到降低医院经营风险的目的。
（四）重视内部监督，实施多种监督方式
职工医院应当采取多种监督方式来加强监督，这有助于内部控制工作的顺利开展，具体可从以下几个方面着手：其一，应建立健全监督机制。可以采取多种方式相结合，如职代会等，对医院内控工作的执行情况进行持续性监督；其二，应建立与“三重一大”相关的制度，并对“三重一大”经济事项执行集体决策；其三，应加大医院内审队伍的建设力度，并全面提升内审部门在医院中的职能地位；其四，可采取定期外聘外部审计的方式，对医院内控制度及其执行情况进行审计。通过多种监督方式的有机结合，可对医院内控工作的实施进行全方、多角度监督，这有助于医院内控的持续改进。
结论
总而言之，企业职工医院要认清当前发展形势，充分挖掘医疗保健资源潜力，强化医院管理职能，从开源节流的角度出发向管理要效益，控制成本支出，增加医院收入。企业职工医院要不断强化内部控制建设，通过健全内部控制制度、明确风险控制点、建立风险防范机制、重视内部监督等措施，不断提高企业职工医院的经营管理水平。